Od 1 stycznia 2025 r. weszło w życie Rozporządzenie Ministerstwa Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. dotyczące raportowania JPK CIT (Jednolity Plik Kontrolny CIT). Rozporządzenie to w pierwszej kolejności obejmuje największych podatników CIT, a w kolejnych latach wszystkich podatników podatku dochodowego. Zmiany niosą za sobą obowiązek prowadzenia ksiąg wyłącznie w formie elektronicznej oraz corocznego przesyłania do właściwego naczelnika urzędu skarbowego struktury JPK CIT.

Jednolity plik kontrolny, czyli ustandaryzowany zbiór danych którego celem jest przesyłanie do organów podatkowych danych sformatowanych zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów, niezależnie od używanego w spółce oprogramowania księgowego.

JPK CIT obejmuje dwie struktury logiczne:

1. JPK_KR_PD – tj. zbiór danych z ksiąg rachunkowych obejmujący m.in. zestawienie obrotów i sald, zapisy na kontach oraz tzw. znaczniki podatkowe, wskazujące w jaki sposób dane operacje zostały ujęte dla celów CIT oraz
2. JPK_ST_KR – tj. ewidencja środków trwałych podatkowa i bilansowa, w tym m.in. informacje o nabyciu, wytworzeniu czy wykreśleniu z ewidencji środka trwałego.

Struktura tego pliku będzie opierać się na strukturze JPK_KR dostosowanej do specyfiki podatników CIT. Dodatkowo Ministerstwo w Rozporządzeniu z dnia 16 sierpnia 2024 r. określiło zakres dodatkowych danych, które będą musiały być wykazywane w prowadzonych księgach.

Harmonogram wprowadzania raportowania został określony w przepisach prawa podatkowego i zgodnie z informacjami przekazywanymi przez Ministerstwo Finansów nie ma planów dotyczących dalszego przesuwania terminów. Niemniej 13 grudnia 2024 zostało opublikowane rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnienia z obowiązku przesyłania części ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w którym zawarto, że za rok, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., przekazywane dane mogą nie obejmować danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

JPK CIT będzie przesyłany po raz pierwszy:

• Za rok obrotowy rozpoczynający się po 31.12.2024 r. – podatnicy CIT, których przychody w poprzednim roku podatkowym albo w roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln EUR oraz podatkowe grupy kapitałowe,
• Za rok obrotowy rozpoczynający się po 31.12.2025 r. – pozostali podatnicy CIT, którzy zobowiązani są do przesyłania pliku JPK_V7,
• Za rok obrotowy rozpoczynający się po 31.12.2026 r. – pozostali podatnicy CIT.

Termin na złożenie JPK_KR_PD i JPK_ST_KR jest analogiczny, jak termin złożenia zeznania podatkowego CIT-8. Należy to zrobić w ciągu 3 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.

JPK_KR_PD i JPK_ST_KR będą składane za rok podatkowy rozpoczynający się po 31.12.2024, a co za tym idzie już teraz istotne jest, aby podatnicy zaopatrzyli się w odpowiednie narzędzia informatyczne, które pozwolą na wdrażanie zmian w systemach oraz przygotowali się do zmian organizacyjnych związanych przygotowaniem składowych JPK CIT.

Nowe regulacje dotyczące raportowania opierają się na obowiązujących już strukturach logicznych stosowanych przy raportowaniu, które należy przedstawić „na wezwanie”. Jednak nawet jeśli dany podmiot posiada prawidłowo wdrożone narzędzie do generowania JPK_KR, to konieczne jest podjęcie działań dostosowanych do nowych wymogów, gdyż zestaw danych zawartych w JPK_KR_PD jest znacznie bardziej rozbudowany niż ten prezentowany w JPK_KR, a JPK_ST_KR jest nową strukturą dedykowaną środkom trwałym oraz wartościom niematerialnym i prawnym.

Digitalizacja rozliczeń podatkowych ma za zadanie polepszyć komunikację z organami skarbowymi, przyspieszyć proces składania zeznań podatkowych oraz wyeliminować błędy w rozliczeniach. Dzięki wprowadzonemu obowiązkowi, organy podatkowe uzyskają regularny wgląd w rozliczenia podatników, będzie możliwość szybkiego porównywania branżowych marżowości pomiędzy podmiotami, co może przekładać się na ryzyko zwiększenia kontroli podatkowych.

Wdrożenie nowych struktur JPK to znacząca zmiana dla wszystkich podatników podatku dochodowego, która pociągnie za sobą dużą ilość pracy oraz dodatkowe obciążenia finansowe związane z przygotowaniem do raportowania. Istotne jest, iż Ministerstwo planuje udostępnienie środowiska testowego dla nowych struktur przed końcem bieżącego roku, co ułatwi podatnikom przystosowanie się do nowych wymogów.